Кассовая дисциплина: правила наличных расчетов - Exellio
ГлавнаяМатериалыКассовая дисциплина: правила наличных расчетов
Касова_дисципліна_Екселліо

Кассовая дисциплина: правила наличных расчетов

Почти каждый предприниматель проводит операции с наличкой, когда получает её за проданные товары, оказанные услуги, выплачивает заработную плату работникам или выдает наличные деньги под отчет и тому подобное. При осуществлении хозяйственной деятельности для наличных расчетов существуют определенные правила. Из ряда таких правил состоит кассовая дисциплина, которая регулирует обращение предпринимателя с наличными операциями. В частности, по соблюдению сроков сдачи и оприходования наличности.

Чтобы понять, как соблюсти кассовую дисциплину, лучше начать с терминологии данного контекста.

Прежде определим понятие «наличка» (с англ. - cahs) и связанные с ней действия. Официально наличка (наличные средства) - это денежные знаки национальной валюты Украины (банкноты и монеты, в том числе разменные, оборотные, памятные монеты), которые являются платежными средствами. 

В свою очередь, наличная выручка - это сумма фактически полученной наличности от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.  

Под наличными расчетами / расчетами наличными понимают платежи наличными субъектов хозяйствования и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги), а также по операциям, непосредственно не связанные с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества. 

Оприходования наличности - проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге / книге учета доходов и расходов, в книге учета расчетных операций (КУРО).

Местом проведения операций с наличными и ее хранения считают кассу. Касса - это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных, других ценностей, кассовых документов. Все, что связано с приемом и выдачей наличности при проведении расчетов через кассу, составляет кассовые операции.

Последние должны быть отражены в соответствующих книгах учета: кассовая книга, книга учета выданных и принятых старшим кассиром наличных, книга учета расчетных операций (КУРО - ведется и регистрируется по желанию), книга учета доходов и расходов / книга учета доходов. В частности, книга учета доходов и расходов / книга учета доходов - документ установленной формы, применяется в соответствии с законодательством Украины для отражения движения наличности. Ее форма утверждена Налоговым кодексом Украины (далее - НКУ). 

Требования к кассовой дисциплине изложены в следующих нормативных документах:

По последним изменениями от Национального банка Украины (далее - НБУ) к Положению №148 с 1 августа 2020 у субъектов хозяйствования появилась возможность выдавать как бумажные расчетные документы (чеки), так и электронные. 

Основные правила ведения кассовых операций, соблюдать которые должен каждый субъект хозяйствования:

  1. Оприходования наличности - наличность, поступающая в кассы, приходуется в день получения в полной сумме;
  2. Оприходованием наличности в кассах учреждений / предприятий и их обособленных подразделений, проводящих наличные расчеты с применением РРО и с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров;
  3. Оприходованием наличности в кассах обособленных подразделений учреждений / предприятий, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО без ведения кассовой книги, является обеспечение хранения ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного пунктом 44.3 статьи 44 Налогового кодекса Украины и занесения информации в соответствии с фискальными отчетными чеками в соответствующие книги учета (КУРО - в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии). Учреждение / предприятие определяет и способ хранения обособленными подразделениями ежедневных фискальных отчетных чеков (ежедневных Z-отчетов) в электронной форме;
  4. оприходованием наличности в кассах субъектов хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением КУРО без РРО, является занесение данных расчетных квитанций в КУРО;
Субъекты хозяйствования, которые проводят наличные расчеты с применением РРО и/ или КУРО, используют КУРО для:
  • подклеивание и хранения фискальных отчетных чеков (данные дневного отчета по объему расчетных операций, напечатанные РРО и занесены в фискальную память) на соответствующих страницах КУРО;
  • осуществление операций с расчетными квитанциями в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергии;
  • учета ремонтов, работ по техническому обслуживанию, проверок конструкций и программного обеспечения РРО.

5. ограничения по расчетам (п.6 раздела II Положения №148) - "субъекты хозяйствования имеют право осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. В частности, с физическими лицами - в размере до 50 000 (пятидесяти тысяч) гривен включительно";

6. оприходования наличности в учетных книгах (п.5 раздела II Положения №148) - "оприходования и учет физическими лицами-предпринимателями полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов (или книгах учета доходов) в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины". Целевое использование снятой с банковского счета наличности (абз. 4 раздел II Положения 148) распространяется также на предпринимателей;

7. предоставление чека каждому покупателю (статья 8 пункт 11 Закона Украины "О защите прав потребителей") -"при продаже товара продавец обязан выдать потребителю расчетный документ установленной формы, удостоверяющий факт покупки, с отметкой о дате продажи. Расчетный документ должен быть выдан или созданный в электронной форме не позднее момента передачи товара (услуги) ".

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины:

На сегодня действуют штрафы, предусмотренные ст. 163-15 Кодексом Украины об административных правонарушениях (далее - КУоАП) за:

Exellio FP 280, Combopay
  • нарушение порядка проведения расчетов за товары (услуги);
  • превышение предельных сумм расчетов наличными;
  • несоблюдение установленных законодательством требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств.

Все это влечет за собой наложение штрафа на субъектов хозяйствования и должностных лиц от 100 до 200 необлагаемых минимумов доходов граждан - 1700-3400 грн. (При повторении 8500- 17000 грн.)

Также штраф налагается за неоприходования наличности, что рассматривается как нарушение порядка ведения книги учета по ст. 1631 КУоАП - от 85 до 170 грн.) 

Все вышеупомянутые финансовые санкции за нарушение кассовой дисциплины могут быть наложены не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - не позднее чем через два месяца со дня его обнаружения. За исключением случаев, когда дела об административных правонарушениях в соответствии с настоящим Кодексом подведомственны суду (судье). Об этом говорится в ст. 38 КУоАП.

Остаются также штрафы за нарушение правил ведения расчетных операций с использованием РРО, которые накладываются согласно ст. 17-18 Закона О РРО.

Об ответственности за выявленные факты нарушения правил использования РРО мы уже писали здесь.